EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERNAL PADA SIKLUS PENGELUARAN UNTUK PEKERJAAN SUBKONTRAK PT XYZ

Siklus pengeluaran untuk pekerjaan subkontrak memiliki tingkat risiko tinggi karena melibatkan berbagai pihak dan pembayaran berdasarkan progres pekerjaan. Penelitian ini bertujuan mengevaluasi sistem pengendalian internal pada siklus pengeluaran pekerjaan subkontrak di PT XYZ menggunakan kerangka Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) serta memberikan rekomendasi perbaikan. Penelitian menggunakan metode kualitatif deskriptif dengan pendekatan studi kasus. Data diperoleh melalui wawancara, observasi, dan dokumentasi, kemudian dianalisis berdasarkan lima komponen dan tujuh belas prinsip COSO. Hasil penelitian menunjukkan bahwa sistem pengendalian internal belum berjalan optimal, terutama pada verifikasi dokumen, pengendalian pembayaran, dan pemantauan kewajiban kepada subkontraktor. Risiko yang teridentifikasi meliputi pembayaran tanpa dokumen pendukung, ketidakakuratan informasi progres pekerjaan, double costing, keterlambatan pembayaran, dan kesalahan pembayaran berulang. Risiko tersebut dipetakan menggunakan risk heat map berdasarkan tingkat kemungkinan (likelihood) dan dampak (impact) untuk menentukan prioritas penanganan. Hasil pemetaan menunjukkan bahwa risiko pembayaran tanpa dokumen pendukung dan kesalahan pembayaran berulang berada pada kategori ekstrem. Oleh karena itu, perusahaan perlu memperkuat verifikasi dokumen, menyusun SOP khusus pekerjaan subkontrak, meningkatkan koordinasi antarbagian, serta melakukan pemantauan dan evaluasi berkala guna meningkatkan efektivitas pengendalian internal.