Prosedur Pengujian Substantif Akun Pajak Tangguhan pada PT XYZ Berdasarkan PSAK 212 oleh KAP Kanaka Puradiredja, Suhartono

Penelitian ini menganalisis proses pengujian substantif pada audit atas pajak tangguhan pada PT XYZ oleh KAP Kanaka Puradiredja, Suhartono. Topik ini penting mengingat kompleksitas perbedaan antara ketentuan perpajakan dengan standar akuntansi keuangan yang berdampak signifikan pada pelaporan pajak perusahaan, dengan kontribusi PPh badan mencapai 17,16% dari total penerimaan pajak tahun 2024. Penelitian ini menggunakan metode deskriptif komparatif dengan mengkaji laporan keuangan PT XYZ periode 31 Desember 2024 beserta dokumen pendukungnya. Hasil penelitian menunjukkan adanya beberapa perbedaan temporer signifikan. Pertama, perbedaan temporer dapat dikurangkan pada penyusutan aset tetap akibat nilai penyusutan komersial yang lebih tinggi dibandingkan penyusutan fiskal, menciptakan dasar pengenaan pajak aset yang lebih tinggi daripada nilai tercatatnya. Kedua, perbedaan temporer terkait imbalan pasca kerja yang timbul karena perbedaan waktu pengakuan, dimana PSAK mengakui secara akrual sementara ketentuan perpajakan baru mengakui saat pembayaran aktual dilakukan. Perhitungan PPh Badan menunjukkan posisi kurang bayar yang memerlukan jurnal penyesuaian. Penerapan pendekatan neraca dalam PSAK 212 terbukti efektif untuk mengidentifikasi perbedaan temporer dan memastikan pengakuan aset/liabilitas pajak tangguhan secara tepat. Penelitian ini memberikan kontribusi empiris dalam menjelaskan bagaimana pendekatan substantif oleh auditor dapat mengidentifikasi dan menyarankan penyesuaian akuntansi yang belum dicatat klien, serta menawarkan contoh praktis implementasi PSAK 212 dalam praktik audit sektor privat.